1. Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
El IVA grava la compra de bienes y servicios. Existen 3 tipos de IVA: 21%, 10%, 4%.
Las empresas deben declarar y liquidar el IVA cada 3 meses. Cuando una empresa compra soporta IVA y cuando vende repercute el IVA. Por tanto:
El IVA es un impuesto neutro para las empresas. Son los consumidores quienes lo pagan y las empresas quienes lo recaudan.
2. Impuesto de Sociedades (IS)
El IS grava el 25% de los beneficios obtenidos por las sociedades. No obstante, si la empresa tiene pérdidas no pagará este impuesto.
3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
Grava la renta de las personas físicas (salarios, alquileres, intereses de los depósitos bancarios…). Es un impuesto progresivo: a mayor renta, mayor IRPF.
El IVA grava la compra de bienes y servicios. Existen 3 tipos de IVA: 21%, 10%, 4%.
Las empresas deben declarar y liquidar el IVA cada 3 meses. Cuando una empresa compra soporta IVA y cuando vende repercute el IVA. Por tanto:
- Si el IVA repercutido es mayor que IVA soportado, la empresa pagará a Hacienda la diferencia.
- Si el IVA soportado es mayor que IVA repercutido, Hacienda pagará a la empresa la diferencia
El IVA es un impuesto neutro para las empresas. Son los consumidores quienes lo pagan y las empresas quienes lo recaudan.
2. Impuesto de Sociedades (IS)
El IS grava el 25% de los beneficios obtenidos por las sociedades. No obstante, si la empresa tiene pérdidas no pagará este impuesto.
3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
Grava la renta de las personas físicas (salarios, alquileres, intereses de los depósitos bancarios…). Es un impuesto progresivo: a mayor renta, mayor IRPF.
Ejemplo 1. IVA.
Un distribuidor de equipos informáticos compra al fabricante uno de sus equipos por 20.000 € más los gastos de transporte, de 900 €. Lo venderá después a un cliente por 26.500€. Tanto en la compra como en la venta, el IVA es del 21 %. Se pide:
Solución
1) IVA soportado
IVA Soportado = Compras x 21% = (20.000 + 900) x 0,21 = 4.389€
La empresa pagó: 20.000 + 900 + 4389 = 25.289€
2) IVA Repercutido
Iva Repercutido = Ventas x 21% = 26.500 x 0,21 = 5.565€
La empresa ingresó: 26.500 + 5.565 = 32.065€
3) Liquidación IVA
Como el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, la empresa deberá pagar a Hacienda (5.565 - 4.389) = 1.176
El IVA es neutro para la empresa ya que ha pagado, en concepto de IVA: 4.389 + 1.176 = 5.565. Y ha ingresado, en concepto de IVA: 5.565€. Quien realmente paga los 5.565€ es el consumidor final.
4) Beneficio = Ingresos - Gastos
Bº = 26.500 - 20.900 = 5.600€
Ejemplo 2. Impuesto de sociedades
En 2019, la empresa Caf, SL. ha obtenido unos ingresos por ventas de 66.000 € y ha contabilizado unos gastos por 30.000€. Si el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es el 25 %. Se pide:
Ejemplo 3. IRPF
Imagina que Carmen ha ganado 65.000€ gracias a su negocio de alquiler de bicis.
Un distribuidor de equipos informáticos compra al fabricante uno de sus equipos por 20.000 € más los gastos de transporte, de 900 €. Lo venderá después a un cliente por 26.500€. Tanto en la compra como en la venta, el IVA es del 21 %. Se pide:
- Calcula el IVA soportado y lo que pagó la empresa.
- Calcula el IVA repercutido y lo ingreso la empresa.
- Determina el resultado de la liquidación del IVA para la empresa.
- Determina el beneficio de la empresa
Solución
1) IVA soportado
IVA Soportado = Compras x 21% = (20.000 + 900) x 0,21 = 4.389€
La empresa pagó: 20.000 + 900 + 4389 = 25.289€
2) IVA Repercutido
Iva Repercutido = Ventas x 21% = 26.500 x 0,21 = 5.565€
La empresa ingresó: 26.500 + 5.565 = 32.065€
3) Liquidación IVA
Como el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, la empresa deberá pagar a Hacienda (5.565 - 4.389) = 1.176
El IVA es neutro para la empresa ya que ha pagado, en concepto de IVA: 4.389 + 1.176 = 5.565. Y ha ingresado, en concepto de IVA: 5.565€. Quien realmente paga los 5.565€ es el consumidor final.
4) Beneficio = Ingresos - Gastos
Bº = 26.500 - 20.900 = 5.600€
Ejemplo 2. Impuesto de sociedades
En 2019, la empresa Caf, SL. ha obtenido unos ingresos por ventas de 66.000 € y ha contabilizado unos gastos por 30.000€. Si el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es el 25 %. Se pide:
- Calcula el beneficio bruto
- Calcula el IS
- Calcula el beneficio neto
- Beneficio bruto = Ingresos - Costes = 66.000 - 30.000 = 36.000€
- IS = 25% beneficios = 0,25 x 36.000 = 9.000€. La empresa pagará 9.000€ al Estado
- Beneficio neto = beneficio bruto - IS = 36.000 - 9.000 = 27.000 € de beneficio neto
Ejemplo 3. IRPF
Imagina que Carmen ha ganado 65.000€ gracias a su negocio de alquiler de bicis.
- Señala el tramo en el que se encuentra
- Calcula el IRPF que pagará
- Calcula el tipo marginal de IRPF (%)
1) Tramo
Según los tramos del IRPF 2020, Carmen se encuentra en el 5º tramo: 60.000-130.000. 2) IRPF Como se explicó en clase, Carmen no tendría que pagar el 45% de 65.000. Hay que aplicar los % de forma progresiva, por tramos. Se hace así: Por el 1º tramo: (12.450 - 0) x 0,19 = 2.365,50€ Por el 2º tramo: (20.200 - 12.450) x 0,24 = 1.860€ Por el 3º tramo: (35.200 - 20.200) x 0,30 = 4.500€ Por el 4º tramo: (60.000 - 35.200) x 0,37 = 9.176€ Por el 5º tramo: (65.000 - 60.000) x 0,45 = 2.250 Como podéis ver de los 65.000€, solo 5.000€ pagan el 45%. Cuanto más gano, más pago. Total pagado IRPF = 2.365,50 + 1.860 + 4.500 + 9.176 +2.250 = 20.151,50€ 3) Tipo marginal IRPF (%) Tipo marginal IRPF = (cantidad pagada / ingresos) x 100 = (20.151,50 / 65.000) x 100 = 31%. |